"משיכה מחברה" מוגדרת כפעולה שבה בעל מניות מהותי או קרובו מושך כספים מהחברה או משתמש בנכסיה, בין באופן ישיר ובין באופן עקיף. הגדרה זו לא חלה על משיכה או שימוש שכבר חויבו במלוא המס.
המונח "משיכת כספים" כולל: הלוואות, חובות אחרים, מזומנים, שווי מזומנים שהחברה העמידה כבטוחה לטובת בעל המניות המהותי. לצורכי מס, המשיכה תיחשב כהכנסתו של בעל המניות באחת משתי צורות: דיבידנד או הכנסת משכורת.
מועד החיוב במס יהיה באחד משני מועדים:
– בשנת המס שבה בוצעה המשיכה
– בתום שנת המס שבה הועמד נכס לשימוש
דגשים:
במידה והכספים/נכסים שנמשכו הושבו בתוך 60 ימים ממועד המשיכה, יראו אותם כאילו לא נמשכו עד גובה הסכום שהושב, במידה והכספים/נכסים שהושבו, נמשכו מחדש בתקופה של שנתיים ממועד ההשבה, יראו אותם כאילו לא הושבו, עד גובה סכום שנמשך מחדש ;
מועדי חיוב מיוחדים: משיכת כספים או העמדת נכסים בתוך 60 ימים לפני תום שנת המס – תיחשב כהכנסה בשנת המס העוקבת, העמדת נכס לשימוש בעל מניות מהותי – ייחשב כאילו נמכר על ידי החברה
לעניין העמדת נכס לשימוש של יחיד חישוב ההכנסה בגין העמדת נכס לשימוש בעל מניות מהותי: ייקבע לפי שווי השוק של הנכס ביום האחרון של שנת המס. יש לנכות:
מס לפי סעיף 126(א)
מס שבח
משכנתא
בהתאם לנסיבות המקרה
משיכות שנעשו בשנים 2024 ואילך
לגבי משיכות שנעשו בשנת המס 2024, מועד החיוב במס יהיה 31.12.2025, כלומר בשנת המס 2025 בגין יתרות הסכום שטרם הושב ליום 31 בדצמבר, 2025 .
לגבי משיכות שנעשו ב- 2025, מועד החיוב יהיה 31.12.2026 בגין הסכום שטרם הושב.
סכום שהושב לחברה ונמשך מחדש בתוך תקופה קצרה מ- 42 חודשים מיום שהושב, רואים בו כאילו לא הושב.
