תושבי ישראל חייבים במס על הכנסותיהם מכל מקום בעולם. כדי להימנע מחובת מס ישראלית בנוסף למס המקומי במדינת היעד, יש לנתק את זיקות התושבות מישראל ולהיחשב כתושב חוץ.
"תושב ישראל" מוגדר כמי שמרכז חייו בישראל, תוך התחשבות בגורמים כמו בית קבע, מקום מגורי המשפחה, עיסוק קבוע ואינטרסים כלכליים וחברתיים. קיימות גם חזקות מספריות המבוססות על ימי שהייה בישראל, אך המבחן המהותי הוא מבחן מרכז החיים.
יחיד ייחשב כתושב ישראל אם שהה בישראל 183 ימים או יותר בשנת המס, או 30 ימים או יותר בשנת המס ו-425 ימים או יותר בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה. חזקות אלו ניתנות לסתירה על ידי מבחן מרכז החיים.
מי ששהה מחוץ לישראל 183 ימים לפחות בשנת המס ובשנת המס שלאחריה, ומרכז חייו לא היה בישראל בשנתיים שלאחר מכן (השנה השלישית והרביעית לאחר השנה הנבדקת), ייחשב כתושב חוץ.