התרת הוצאות מימון טרום עסקיות: פסק דין דג פרוסט

התרת הוצאות מימון טרום עסקיות פסק דין בעניין דג פרוסט, ספטמבר 2013
פסק דין זה דן במחלוקת משפטית שהתעוררה ביחס לזקיפתן של הוצאות מימון בגין שנות מס קודמות. חברת דג פרוסט (להלן "החברה") הקפיאה את פעילותה החל משנת 1994 ועד לשנת 2000, בה חידשה החברה את פעילותה. במהלך שנים אלו לא היו לחברה הכנסות והחברה רשמה בספריה הוצאות מימון כהוצאות מראש. בשנת 2001 חידשה החברה את פעילותה, אך פקיד השומה לא הכיר בהוצאות מימון אלו והקטין בהתאם את ההפסדים המועברים של החברה.
בית המשפט הסביר כי, בהתאם לכללים חשבונאיים, הוצאה מוכרת כאשר חל קיטון בהטבות כלכליות עתידיות, הקשור לקיטון בנכס או לגידול בהתחייבות. במקרה דנן, מדובר בגידול בהתחייבות שהתהווה כבר בעבר ואין כל קשר לפעילות העסקית שבוצעה בשנת 2001 ובנוסף, לא מדובר בהוצאה שיצאה בייצור הכנסה באותה שנת מס.
בית המשפט קבע כי, החברה לא תוכל לקזז הפסדים בגין הוצאות מימון אלו בשנות המס העוקבות.

Frequently Asked Questions

1 מהו פסק הדין בעניין דג פרוסט ומה חשיבותו?

פסק הדין דן בשאלה האם ניתן להכיר בהוצאות מימון שנוצרו בתקופה שבה חברה לא פעלה, כהוצאות מראש לקיזוז הפסדים עתידיים. בית המשפט קבע כי הוצאות אלו אינן ניתנות לקיזוז בשנות מס עוקבות, מכיוון שלא יצאו בייצור הכנסה באותה שנת מס וקשורות לגידול בהתחייבות שהתהווה בעבר.

2 האם ניתן לקזז הוצאות מימון טרום עסקיות כהפסדים מועברים?

לא, על פי פסק הדין בעניין דג פרוסט, הוצאות מימון שנוצרו בתקופה טרום עסקית או בתקופת הקפאת פעילות, אינן ניתנות לקיזוז כהפסדים מועברים בשנות מס עוקבות. זאת מכיוון שהן אינן קשורות לפעילות העסקית השוטפת ואינן יצאו בייצור הכנסה באותה שנת מס.

3 מתי הוצאה מוכרת לצורכי מס על פי הכללים החשבונאיים המוזכרים בפסק הדין?

בית המשפט הסביר כי הוצאה מוכרת כאשר חל קיטון בהטבות כלכליות עתידיות, הקשור לקיטון בנכס או לגידול בהתחייבות. במקרה של הוצאות מימון טרום עסקיות, הגידול בהתחייבות התהווה בעבר ואינו קשור לפעילות העסקית השוטפת.