חישוב נפרד לבני זוג בעסק בשליטתם: זכויות, פתרונות ועדכונים

בני זוג העובדים יחד בעסק בשליטתם אינם זכאים באופן כללי לחישוב מס נפרד עבור הכנסותיהם, זאת בעקבות פסיקת בית המשפט העליון בעניין שקורי, כהן ובני הזוג מיכאלי, שקבעה כי לשון סעיף 66(ד) לפקודה ברורה ואינה מותירה מקום לפרשנות לגבי דרישת אי התלות. עם זאת, סעיף 66(ה) לפקודה מציע פתרון חלקי המאפשר חישוב מס נפרד לגבי הכנסה מיגיעה אישית מאותו עסק עד לסכום שנתי של 48,960 ₪ לשנת 2012, בתנאים מסוימים: 1. כל אחד מבני הזוג עובד במקום העיסוק הקבוע (שאינו דירת המגורים) לפחות 36 שעות בשבוע למשך עשרה חודשים או יותר בשנת המס. 2. לבני הזוג אין הכנסה אחרת מעסק או משלח יד (למעט חריגים שנקבעו). 3. יש להודיע לפקיד השומה חודש לפני תחילת התקופה הנדרשת, ותוקף ההודעה הוא לשלוש שנות מס. לשכת רואי החשבון פועלת לשינוי החקיקה בנושא.

Frequently Asked Questions

1 מהו המצב המשפטי הנוכחי לגבי חישוב מס נפרד לבני זוג העובדים בעסק בשליטתם?

בית המשפט העליון דחה עתירות בנושא וקבע כי לא תינתן לבני זוג העובדים יחד בעסק בשליטתם אפשרות להוכיח אי תלות בהכנסותיהם לצורך עריכת חישוב מס נפרד, ובכך אישר את עמדת רשויות המס.

2 האם קיימת בכל זאת אפשרות כלשהי לחישוב מס נפרד לבני זוג העובדים יחד באותו עסק?

כן, סעיף 66(ה) לפקודה מציע פתרון חלקי המאפשר חישוב מס נפרד לגבי הכנסה מיגיעה אישית מאותו עסק, עד לסכום שנתי של 48,960 ₪ (לשנת 2012), וזאת בתנאים מסוימים.

3 מהם התנאים לזכאות לחישוב מס נפרד חלקי לפי סעיף 66(ה)?

התנאים כוללים עבודה של כל אחד מבני הזוג לפחות 36 שעות בשבוע למשך 10 חודשים או יותר במקום עיסוק קבוע (שאינו דירת המגורים), וללא הכנסה אחרת מעסק או משלח יד, למעט חריגים שיקבעו. בנוסף, יש להודיע לפקיד השומה באמצעות טופס ייעודי.

4 האם ישנם מאמצים לשינוי החקיקה בנושא חישוב מס נפרד לבני זוג?

כן, למרות פסקי הדין, לשכת רואי החשבון פועלת במרץ לשינוי החקיקה בכנסת בנושא חישוב מס נפרד לבני זוג העובדים בעסק בשליטתם.