במסגרת מודל חשבוניות ישראל, ובהתאם לחוק ההתייעלות הכלכלית נקבע כי החל מיום 05.05.2024, לא יהיה ניתן לנכות מס תשומות מחשבוניות בסכום העולה על 25,000 ₪ (לשנת 2024), אם החשבונית לא קיבלה מספר הקצאה מרשות המסים.
רשות המסים תנפיק מספרי הקצאה לחשבוניות מס באמצעות מערכת מקוונת. מספרי הקצאה אלה יידרשו כתנאי לניכוי מס התשומות בעסקאות שמעל לתקרה שנקבעה בחוק (25,000 ₪ לשנת 2024) ובהתאם למתווה הרשום בחוק.
בשנת 2025 הנפקת חשבונית בסכום העולה על 20,000 ₪ (ללא מע"מ) תחייב קבלת מספר הקצאה בן 9 ספרות מרשות המסים.
עוסק נדרש לפנות לרשות המסים, באופן מקוון לקבלת מספר הקצאה בהתקיים ארבעה תנאים:
1.
• לשנת 2025 סכום חשבונית המס ללא מע"מ עולה על 20,000 ₪.
• לשנת 2026 סכום חשבונית המס ללא מע"מ עולה על 15,000 ₪.
• לשנת 2027 סכום חשבונית המס ללא מע"מ עולה על 10,000 ₪.
• לשנת 2028 ואילך סכום חשבונית המס ללא מע"מ עולה על 5,000 ₪.
2. חשבונית המס כוללת רכיב מע"מ.
3. הלקוח/מקבל החשבונית הינו "עוסק מורשה".
4. הלקוח/מקבל החשבונית דרש מספר הקצאה.
ביחס לחשבונית מס הכוללת רק עסקאות פטורות או חשבונית מס בשיעור אפס, לא נדרש מספר הקצאה ועל כן לא יינתן מספר כאמור.
ביום 01.01.2025 ייכנס לתוקפו שלב ב' של מודל חשבוניות ישראל, בהתאם להחלטת ועדת כספים. החל משנה זו כל בקשה שתוגש לקבלת מספר הקצאה תיבחן ע"י רשות המסים, ותתקבל לגביה החלטה בהתאם לתנאים שיקבעו מעת לעת. יחד עם זאת, ביחס לעסקאות שסכומן יעלה על 20,000 ₪ (ללא מע"מ), ניתן יהיה לדרוש את ניכוי מס התשומות בתנאי שהחשבונית תכלול מספר הקצאה. יודגש, כי המפורט חל על חשבוניות שנושאות תאריך מאוחר מיום .01.01.2025.