החלטת מיסוי בתחום חוקי עידוד
לאחרונה, פרסמה רשות המסים החלטת מיסוי בהסכם בנושא מפעל
תעשייתי הפועל בתחום התוכנה.
עובדות:
- מדובר בחברה פרטית תושבת ישראל אשר עוסקת בפיתוח תוכנה. התוכנה אותה מפתחת החברה מאפשרת ללקוחות החברה בכל העולם לבצע בדיקות לקמפיינים של פרסום.
- הכנסות החברה נובעות מדמי שימוש בתוכנה. דמי השימוש נגזרים מהיקף השאילתות שהלקוח מעוניין לקבל מהתוכנה.
- החברה הצהירה כך:
* החברה מעסיקה 6 עובדים, מתוכם שלושה עובדי פיתוח במשרה מלאה ושלושה עובדים נוספים שעוסקים בשיווק ותפעול.
* ממועד תחילת פעילות הייצור של החברה, כל עובדי הפיתוח מועסקים כשכירים בחברה והוצאות השכר בגינם נרשמים כהוצאות מחקר ופיתוח בדוחותיה הכספיים של החברה.
* העובדים פועלים ממשרדיה הייעודיים של החברה הממוקמים בתל אביב.
* לחברה ציוד המשמש לפעילותה הייצורית (מחשבים, תוכנות וכדומה) אשר נמצא בבעלות החברה ורשום בספריה החל ממועד פעילותה.
* כל הסכמי ההתקשרות עם הלקוחות והספקים נחתמים במישרין מול החברה.
* הקניין הרוחני (IP) הנובע מפיתוח התוכנה, לרבות הסיכונים הנובעים ממנו, נרשם במלואו בבעלות מלאה של החברה בישראל.
פרטי הבקשה:
החברה בקשה להיחשב כ"מפעל
תעשייתי" ולהכיר בהכנסותיה ממתן זכות שימוש בתוכנה כ"הכנסה
מועדפת", בהתאם לסעיף 51 לחוק עידוד השקעות הון.
החלטת המיסוי ותנאיה:
- נקבע, כי מפעלה של החברה הינו "מפעל תעשייתי" וזאת בהתבסס על פעילותה של החברה אשר מהווה פעילות ייצורית של פיתוח תוכנה ובהתאם להצהרותיה המופיעות בסעיף 3 לעיל.
- נקבע שהכנסותיה של החברה נחשבות כ"הכנסה מועדפת" מאחר והן נובעות ממתן זכות שימוש בתוכנה.
- במסגרת החלטת המיסוי נקבעו תנאים ומגבלות נוספים.