להזכירכם, ב-31 ביולי חלה חובת דיווח חצי שנתי ותשלום מקדמה בשל רווחי הון מניירות ערך סחירים וקרנות נאמנות בחודשים ינואר-יוני 2024 שלא נוכה בגינם מלוא המס במקור.
לפי הנחיות רשות המיסים, הדיווח יעשה באמצעות מכתב למחלקת גבייה בפקיד השומה הרלוונטי, והמכתב יתייחס רק לגבי ניירות הערך מהם לא נוכה מלוא המס במקור. לא נדרש לצרף טפסים נוספים.
במסגרת ההודעה יש לכלוֹל את הנתונים הבאים:
• סך התמורות מכל המכירות שבוצעו בתקופה (מספר אחד מסכם)
• סך כל הרווחים מניירות-הערך שנמכרו בתקופה (מספר אחד מסכם)
• סך כל ההפסדים מניירות-הערך שנמכרו בתקופה (מספר אחד מסכם)
• סך הרווח או ההפסד נטו (לאחַר קיזוז ההפסדים מהרווחים) ממוין לפי שיעורי המס הרלוונטיים
• סכום המקדמה לתשלום כפי שהיא עולה מהפירוט דלעיל.
חובת הגשת דיווח חצי שנתי
החובה להגיש דוח החצי שנתי ולשלם את המקדמה, נקבעה למועדים 31 ביולי ו-31 בינואר של כל שנת מס, בשל מימוש ניירות ערך ב- 6 החודשים שקדמו לחודש שבו חל יום הדיווח.
כלומר, הדיווח החצי שנתי מתבצע בשתי פעימות דיווח. האחת- מימושים בגין תקופה ינואר- יוני ידווחו עד 31 ביולי באותה שנת מס והשנייה- על רווחים שנצמחו ממסחר בשוק ההון בתקופה יולי- דצמבר, אשר ידווחו עד 31 בינואר בשנת המס העוקבת לשנת המס שבה נצמח הרווח.
אי הגשת הדיווח ותשלום המקדמה במועד יגרור חיוב בהפרשי הצמדה וריבית בגין סכום המס שנדרש היה לשלם כמקדמה.
מוזמנים לפנות למשרדנו לכל שאלה או הבהרה.