על פי הצווים האמורים, שעליהם החליטה הממשלה ואושרו על ידי ועדת הכספים, החל מה-1 בינואר 2025 יעלה שיעור המע"מ באחוז אחד, כך שהמס על עסקה בישראל ועל יבוא טובין יעמוד על 18% במקום 17% כיום.
בתאריך 1.1.2025 יועלה המע"מ מ-17% ל- 18%, אנו מבקשים לחדד את ההתנהלות החשבונאית בנושא כלהלן :
עסקה לרכישת מוצר – שיעור המע"מ יקבע לפי מועד מסירת המוצר בפועל-
כאשר מדובר על עסקה לרכישת מוצר כגון, מכונת כביסה מחשב מכונית וכיו"ב המועד הקובע לחיוב במע"מ הוא מועד מסירת המוצר בפועל לצרכן.
כלומר, כאשר צרכן שרכש מוצר, שילם את כל תמורתו, אך המוצר יסופק לו לאחר ה- 1.1.25, כי אז יהיה על הצרכן להוסיף את ההפרש לתשלום בגין עליית המע"מ על המוצר שנרכש.
מצד שני, אם הצרכן רכש מוצר, קיבל אותו לידיו, ושילם בתשלומים עתידיים, במקרה זה לא יהיה עליו להוסיף את ההפרש לתשלום בגין עליית המע"מ. (כוון שמועד המסירה קודם לעליית המע"מ)
בהתאם לכך, אם צרכן רכש מספר מוצרים שחלקם סופקו לפני ה- 1.1.25 וחלקם לא, המע"מ בשיעור 18% יחול רק על המוצרים שסופקו לאחר יום ה- 1 בינואר , 2025.
שירות חד פעמי – שיעור המע"מ יקבע לפי מועד מתן השירות-
אם השירות ניתן לפני ה- 1.1.25 המע"מ יהיה בשיעור של 17% ואם המועד למתן השירות נקבע אחרי ה- 1.1.25 הוא יהיה בשיעור של 18%, ויש להשלים את התשלום בגין המע"מ גם אם מלוא התמורה כבר שולמה.
יוצא מן הכלל:
הדבר שונה כאשר מדובר על שרות שניתן על ידי מי שנחשב לבעל מקצוע חופשי** או בעלי עסקים – נותני שירותים שמחזור העסקים הינו עד 15 מיליון ₪ במקרה זה המס מחויב על בסיס מזומן, כלומר תשלום המע"מ מתבצע במועד שבו מבוצע התשלום בפועל.
לדוגמא אם צרכן שילם עבור קבלת שרות משפטי שטרם הוחל בנתינתו, ומועד התשלום בפועל חל לפני ה- 1.1.25 כי אז המע"מ יהיה בשיעור של 17%, גם אם טרם הוחל במתן השירות. .
**בעל מקצוע חופשי: עורך דין, רואה חשבון, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, יועץ ארגוני, יועץ מס, מתורגמן, עורך פטנטים, מודד, אגרונום וכיו"ב.
שרות מתמשך-
שירות מתמשך שניתן לחלוקה על בסיס התחשבנות חודשית כגון, שירותי תקשורת, שירותי תחזוקה וכיו"ב – במקרה זה השירות יחויב בהתאם לשיעור המע"מ שחל בחודש שבו ניתן השירות. לכן, על שירות שניתן לפני ה-1.1.25 יחול מע"מ בשיעור 17% ועל שירות שניתן לאחר מועד זה יחול מע"מ בשיעור 18%.
שירות אחריות, שירותי תמיכה וכיו"ב – במקרה זה, שיעור המע"מ יקבע בהתאם למועד התשלום או למועד סיום מתן השירות לפי המוקדם מבניהם. כמו שירות מתמשך שלא ניתן להפריד בין חלקיו.
מנוי לתיאטרון, מנוי לעיתון וכיו"ב – במקרים אלו המע"מ יחול על התשלום בהתאם למועד שילומו בפועל.
השכרת נכס – שיעור המע"מ יקבע לפי מועד התשלום
הכלל הוא כי המע"מ משולם על בסיס מזומן כלומר מועד החיוב במע"מ יחול על הסכום המשולם בעת התשלום.
כל תשלום שבוצע עד ה-31.12.24 יחויב במע"מ בשיעור 17% וכל תשלום שיבוצע החל מיום 1.1.25 יחויב במע"מ בשיעור 18%.
רכישת דירה
כאשר מדובר ברכישת דירה המועד הקובע לעניין שיעור המע"מ הוא מועד מסירת החזקה לידי הקונה, מועד רישום הדירה על שמו של הקונה או מועד תשלום התמורה, לפי המוקדם שביניהם. לפיכך, יש להבחין בין המקרים הבאים:
• במקרה שהדירה תועבר לרשות הקונה לאחר1.1.25 : כל תשלום שבוצע עד ליום 31.12.24 יחויב במע"מ בשיעור 17% וכל תשלום שיבוצע החל מיום 1.1.25 יחויב במע"מ בשיעור 18%.
• במקרה שהדירה הועברה לרשות הקונה לפני יום ה-1.1.25 שיעור המע"מ החל על מלוא מחיר העסקה הוא 17% גם אם טרם שולמה מלוא התמורה.