ביום 31.12.2024 פורסם ברשומות חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה-2024 ("חוק ההתייעלות"), הכולל תיקון מהותי לפקודת מס הכנסה, המתייחס לחברות ארנק ולרווחים כלואים. תיקון זה נועד לעודד חלוקת רווחים ולצמצם תופעת הצבירה הבלתי מחולקת בחברות פרטיות.
עיקרי התיקון – סעיף 81ב לפקודת מס הכנסה
סעיף 81ב(א) קובע כי חברת מעטים תחויב בתשלום תוספת מס בשיעור של 2% מסך הרווחים העודפים, כפי שחושבו לפי סעיף 81ג, לאחר ניכוי דיבידנדים שחולקו בשנת המס.
עם זאת, תוספת המס לא תחול אם החברת המעטים חילקה "דיבידנדים ששולם מס בשל חלוקתם" בשיעור העולה על:
• 50% מהרווחים העודפים של שנת-המס הקודמת, או
• 6% מהרווחים הנצברים (בשנת 2025 – 5%).
הגדרת "דיבידנדים ששולם מס בשל חלוקתם"
המונח מוגדר בסעיף 81ב(ב)(3) לפקודה, כאחד מאלה:
• דיבידנד שחויב במס לפי סעיפים 125ב ו-121ב, למעט דיבידנד הפטור לפי סעיף 126(ב) (דיבידנד ליחיד תושב חוץ או לחבר בני אדם תושב-חוץ).
• דיבידנד הפטור לפי סעיף 126(ב), אך החברה בחרה לשלם עליו מס בשיעור הגבוה ביותר החל לפי סעיפים 125ב ו-121ב, בהתאם להוראות שר האוצר בסעיף 81ב(ב)(3)(ג).
