בחוק ההסדרים האחרון, חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024), התשפ"ג-2023 עברה רפורמה במיסוי עסקים קטנים וזעירים.
רפורמה זו, מאפשרת לבעלי עסקים שמחזור הפעילות שלהם אינו עולה על התקרה שנקבעה בחוק (120 אלף ש"ח בשנת 2024) לנכות מהכנסותיהם הוצאה בשיעור נורמטיבי של 30% מהמחזור, במקום לדרוש ניכוי הוצאות בפועל.
בכך יחסכו בעלי העסקים זמן רב שמוקדש כיום למיצוי זכויותיהם. הרפורמה מפשטת בצורה משמעותית את עולם המסים עבור עסקים זעירים אלה.
בעל עסק שעומד בתנאים בחוק ומעוניין לדרוש את ההוצאה בשיעור הנורמטיבי מהמחזור, זכאי לעשות זאת החל משנת המס 2024 , ולדווח על כך בדו"ח השנתי לשנה זו (שיוגש בשנת 2025).
בעת מילוי הדו"ח, יידרש בעל העסק להצהיר על עמידה בתנאים שבחוק.
מי יכול להיות בעל עסק זעיר?
יחיד (לא חברה) שמפיק הכנסות מעסק או משלח יד ושמתקיימים בו התנאים להלן:
1. מחזור העסקים שלו עד 120,000 ₪ בשנת 2024.
2. פקיד השומה רשם אותו כ- בעל עסק זעיר.
איך זה עובד?
לפי החוק, מי שיבקש להירשם כבעל "עסק זעיר" יגיש בקשה לפקיד השומה עד המועד שבו הוא מחויב להגיש דוח שנתי.
בנוסף, מס הכנסה ירשום אוטומטית מי שנרשם כ"עוסק פטור" גם כבעל "עסק זעיר", וזאת אף בלא שהגיש בקשה.
"עוסק פטור" שנרשם ע"י פקיד השומה כבעל "עסק זעיר" ברישום האוטומטי, יהיה רשאי לבקש לבטל את רישומו עד המועד שבו הוא מחויב להגיש דוח שנתי. כמו כן, בדומה ל"עוסק פטור" יבוטל רישומו של "עסק זעיר", אם המחזור שלו גבוה או אם אינו עומד בתנאים שנקבעו.
במקום הוצאות, ינוכה מהכנסתו מעסק או משלח יד של בעל "עסק זעיר" סכום השווה ל- 30% ממחזור העסקאות שלו. מדובר בניכוי שאינו תלוי בהוצאות בפועל.
מי שירשם כ"עסק זעיר" לא יוכל לדרוש הוצאות, פחת או ניכויים שונים, למעט תשלום לקרן השתלמות והפקדות לפנסיה.
חשוב לדעת, כי בעת מכירת נכס ששימש "עסק זעיר", יתווסף לשווי המכירה סכום הפחת שהיה ניתן לנכות בעסק רגיל.
מי שהפסיק להיות בעל "עסק זעיר" במהלך השנה רשאי לנכות את סכום הניכוי בשיעור 30% (אך לא יותר מ-30% ממחזור "עוסק פטור").
לאחרונה, פרסמה רשות המסים כי לאחר סיום פיתוח המערכת המקוונת יפורסמו הוראות הביצוע והנחיות ייעודיות בנושא.
לצפייה בהודעת רשות המסים לחצ/י כאן